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        本篇EMBA论文目录导航：           【题目】：汽车企业存货管控模式研究         【第一章】：汽车公司存货管理体系构建导论         【第二章】：存货管理的基本理论         【第三章】：XX汽车公司基本情况         【第四章】：XX汽车公司存货管理的现状         【第五章】：XX汽车公司存货管理的问题及原因         【第六章】：XX汽车公司全面存货管理体系构建         【参考文献】：XX汽车公司全面存货管理探讨参考文献与致谢
     第二章： 2.存货管理的基本理论

    2.1存货的概念及特点。          2.1.1存货的概念。          存货的定义通常需满足两个个条件，其一必须是企业持有的产成品或库存商品，其二是生产经营过程中以备销售的。存货既然是流动资产的组成部分，就意味着它预期是有可能给企业带来经济收入的，这项资源在一个企业通常是不可或缺的。目前，常用存货与资本耗用的比率来分析存货，而我国的企业在这一占比上，达到了三分之一左右，有的行业在此比率上达一半以上；这说明了在资金链管理中存货资金具有极为重要的份量。存货在资产负债表中左半部分，其流动性位于现金、银行存款、有价证券、应收账款之后，属于流动资产的范畴，也正因如此，许多财务指标中存货是一个重要的变量，在企业的存货周转率，流动资产周转率，销售和其他指标的相关数据，库存成本，有相当大的支持。          随着库存目前企业类型多样化的特点，利用各种在企业生产经营过程中的库存是不一样的，不一样的。在实际工作中，企业要做好存货的管理和核算，往往需要对存货的整体情况精细分析并对其分类。根据存货的用途和属性大致可分三类：          第一类按经济用途分：生产经营性存货，非生产经营性存货；第二类按存货来源分：外部购进存货、自制存货、外委加工存货、及其他方式获得的（如接受捐赠、盘存产生的盈余资产、债务、交易等）；第三类按存储地分：异地代制存货、内部留存存货、尚在途中的存货、委托保管存货、在制品（再生产）存货。          在资产负债表中的流动资产存货，是一个非常重要的指标，财务报表分。析往往揭示企业的流动性，引文索引的一般分析：流动比率，速动比率，流动资产周转率。同时存货在损益表中也有重要的影响，主要体现在销货成本的确定上，所以，在存货的统计上，它的数量，金额统计的准确与否，将直接影响到，公司资产总额旳准确性，也将直接关系到公司损益报表的准确性。          2.1.2存货的特征。          当经济发生不可预估的风险时，有效需求减少是经济学家会思考的一个问题外，而此时，仓库里堆积着的库存，不仅占用了人力物力，又占用了公司大量的资金成本，这又是让他头痛不已的另一个难题，而这个难题对企业的管理者也是一个极大的挑战。存货占用企业大量的资金，必将压缩货币资金占用的比例，随着时间的推移，其价值在不断变化，总体来说价值呈下降。趋势，同时其占用还会加大企业的储备资源，增加运行费用。所以企业对存货管理不好，会因为企业资源被耗用，占用企业资金造成经营的现金流出现危机，致使企业难以继续发展。虽然我在理论上，通常认为存货是受控的，然而由于存货在不同企业的特殊性和自身的特点，管理起来也会出现不确定性和复杂性，这些是由存货自身的特点决定的。存货的第一个特点是自我扩…张的特点。该特点，在多数企业是较难完全掌控的，难以掌控的原因是由以下两个因素构成的：一是从定下货物到开始发出货物，这中间的时间间隔，因为不断变化的市场行情，定货与发货的间隔期往往较长，时间越长，营销部门预算精度会打折扣，与此同时，企业的商品积压也会加大。二是企业的生产管理者、销售管理者在任务和目的上的差异化所致。销售为了完成销售。计划，减轻自身的压力，就会过高的估计与实际市场不符的销售量，而生产部门依据已于实际市场不符的的销售计划而制定的生产计划，为了确保生产的连续性，采购部门会根据生产计划釆购原材料，用于生产部门完成生产计划，这样做也导致了存货增加的风险。正是由于上述各部门任务和目的的不一致，制造部门考虑的是完成任务，保证质量，过少考虑库存；营销部门考虑的是适销对路，库存往往不由其掌控，.两个部门一旦脱节或目标不一，则会造成资金占用的增加。          在供应链环境依存度很高的情况下，企业不断的在借鉴并创新着更适合自己的理念和策略。而存货的管理理论和管理模式随着发达的网络信息科技的发展随之产生，在实践中被运用发挥，获得了很好的结果。虽然运用了存货的管理理论和模式，但当经济危机发生时，很多企业依然库存商品积压严重。在二月2009日，我的统计数据，从企业的年度报告已经公布，在金融危机的影响，上市公司库存上升明显加速期初库存的结束，和数量增加了三以上，与数量的比较，对企业来说库存的压力不容小觑4.从社会全价值链的角度来看，存货只是一个个体，库存在各企业、各环节，只要不是终端的消费，其实只是库存发生了移动，换言之就是从A企业移动到了B企业。因此，企业间的信息共享，这有助于消除产业链庞大的库存，从根本上说，可能是库存自扩展的解决方法，对供应链的扩展。          库存的另一个特点是占用企业流动资金，同时会增加资本成本。在库存增加，资金占用增加，会降低流动性和降低库存周转率，提高资本成本，资本成本增加的库存数量，两者之间的积极关系；存货周转次数则会随着存货数量的增加而降低。而资金成本的上升，意味着企业的成本费用也会水涨船高，盈利能力自然会大打折扣。资金流在一个企业之所以被重视，那是它犹如正常人体内不断流动着的血液一样，因为不断流动而保持生命的跳动，一旦流动受阻或是出现停滞，那企业就如同生命失去了活力的一样，不能再继续维持下去了，是以企业家对现金流的重要性越来越重视，存货的第三个特性是：随着时间的流失有可能价值也会下降，也就是我通常所说柩值风险，同时它的存在也会将企业本就不多的紧张资源，变得更加捉襟见肘。由于生产技术的逐步更新新产品层出不穷，往往会形成新老存货的并存，致使老存货产生积压，同时未出售的老产品不断仓储费用（包括仓库的折旧费、修理费、资产保险、人力资源成本、租赁成本、能源成本），更重要的是存货物资损坏，拆耗、变质、腐化等直接或间接损失，形成了存货泛值风险。特别是当经济危机发生时，如果库存比例较高的产品销售价格降幅很大，企业将要面对存货价值缩水。          2.2存货管理的主要内容。          企业存货管理的主要内容是指在对企业的存货基本理论、基本概念、企业实际情况细致了解的情况下，采用科学的方法，工具，为企业的主要业务，信息技术的决策分析，然后对库存的有效控制，提供最大的管理工具，为库存的生产和管理的需要，提高企业的经济效益。根据库存管理的服务内容，在正常情况下，库存管理主要涉及业务环节如下，即：采购，储存，使用和其他方面，以下将从三个方面论述了以下企业的库存管理。          2.2.1存货菜购控制的内容。          （1）存货采购申请。企业的存货采购要有计划，并按照规定的报批流程进行采购，根据采购计划编制明细的采购目录，经由分管这部分预算的责任主管人员签字批准。          （2）签订存货采购合同。釆购合同是确保釆购工作正常运行的法律文件，首选要设置授权，确保存货釆购在授权状态下按合同进行；在核定的业务范围内，上级负责人对釆购人员进行授权委托，釆购人员按照授权内容签订合同，不得签订授权范围之外的合同。合同应一式若干份，合同的签订部门应留存备査一份，其中一份合同应存放于企业的合同归口管理部门留存。          （3）存货验收和入库。存货验收和入库是存货釆购管理的重要环节，其确保了存货数量和质量的完整性、真实性。该阶段要实现存货采购数量的准确性，通过验收严格把关；实现质量的可靠性，确保验收的存货在规定的技术标准范围内；实现品种的完整性，点检无误、单证相符；以及入库及时准确，便于存储检查。验收部门验收时应首先验收物资与单证是否相符，相关人员是否验收签字确认，并对存货物资进行编码归架，验收人员填制验收单据并传递到相关部门，作为结算的依据。          （4）编制付款申请单。入库检验库存材料，相关的会计人员应当请购单，收据和发票名称规范验收，数量和金额的支票后，编制付款申请，提交给财务部，作为财务部门应按照相关财务制度、财经纪律进行审核，编制有关的会计凭证作为付款的凭据。          （5）付款。公司在准备付款前，应核对付款申请单签批手续是否完整，还需检查公司资金是否足够支付货款。在签发支票时登记支票簿、银行存款日记账，将已签发的支票或者承兑汇票连同付款申请单、购货申请单、收货验收单和购货发票、采购合同送交财务负责人审核签字后支付给供应商（6）会计记录。随着会计准则的要求，按照有关的会计业务，会计凭证通过自制原始凭证，编制凭证，外来原始编制，登记总分类账明细分类帐和相关，其他辅助记录，会计记录降为未来的审计、核查提供真实的依据。          2.2.2存货存储控制的内容。          （1）储存己验收的存货。对存货的储存与验收实行职权分离控制，即储存人员不得同时兼任验收，通过不相容职务的界定降低未经授权业务发生的风险。          （2）存货盘点及处理。存货盘点应定期开展，一般仓库管理员每月最少盘点一次，盘点范围是公司所有存货物资。每次盘点后仓库管理员都应该出具存货盘点表，财务会计人员参与盘存抽查工作，并分析存货盘存结果。不同的帐户，应立即查找原因，及时调整和差异，以保证存货帐户。对呆滞物资，仓库管理员要尽快提交业务部门，业务部门根据相关规章制度拟出处理方案报公司领导批准，按审批的处理意见进行处理。          2.2.3存货领用控制的内容。          （1）存货计划领用审批。生产计划部门根据企业年度、季度、月度及周计划安排，合理调动存货资源的匹配，依据月度生产计划制定月度及周存货耗用计划，经相关部门负责人审批后，填制领料单方可向仓库领料，存货计划领用审批可根据存货贵重程度、稀缺性进行不同的审批。          （2）存货的发出。必须保证存货手续完整，领用准确。仓库人员需要审查领料单，检查捡领导签字手续完备。领料人与发料人要根据领料单，检查领料上所填信息与实物是否一致后，方能在单据上签章。存货被领用走时，做好存货发出的业务记录，并在材料卡片上登记领料物料及物料的计划价格，汇总发料表后定期送交财务部。          （3）存货的领用。存货的领用应有领用人的签字署名，以保证领用业务记录的真实性，收发数量的准确性。要求仓库保管员发货后及时在系统中确认物料发出，更新材料卡片上的数据；财务会计部根据物料仓库的分类和总结的领料单核对库存管理系统的会计部门，共享的材料成本差异，登记证书。          （4）存货稽核。即对存货安全，记录正确稽核。由内部稽查人员对收发凭证、领料单和收发存台贱进行审核。检查收发存的记录和余额，审计领用环节的会计分摊、配比、分配等核算的正确性。          2.3存货管理的功能。          在日常的制造生产与运营管理中，企业想要实现即时的采购存货物资，是很困难的。因为釆购计划从开始发出至结束这一闭环过程，是有一定周期的。为了防止因断货形成相关损失，所以就使企业需备存部分数量的存货，储备的存货必然会占用一定的资本。存货管理的功能贯穿于日常生产制造业务，主要体现在三个方面：          2.3.1企业生产或销售的需要。          企业为了满足正常的生产或销售的求，保有一定数量的存货，都将利用各种信息、釆取各种方法尽可能减少采购等待的时间，更有利于生产的有序进行，同时也避免了因采购等待而造成的不必要损失。在存货的管理上实际存在种种原因造成企业不易随时购入生产或销售所需要的各种存货，比如企业距离存货供货点较远、因雨雪天气等原因造成的运输故障，这些影响因素在市场供应存货充足的时候会出现，假如遇到所需存货市场供应短缺，购买到存货的时间会更长。          不同的企业对库存的需求是不一致的，制造型企业购置的存货主要是用于再生产，制造出产成品销往市场，因此生产型企业对存货有很大的依赖；贸易型企业，因少了生产过程，因此其买入的商品几乎直接销售，其存货主要体现在库存商品而无在产品，因此对商品存货有很大依赖；房地产企业和服务型企业则低存货需求相对较低。          2.3.2物资成本合理性。          零星釆购存货与批量采购相比，前者付出的成本往往比后者要多，因为后者会由于数量大而享受一些额外的特权，比如厂家会基于薄利多销的思想给予购买者一定的优惠，釆购相同数量的存货，零星釆购比批量采购会产生更高的釆购费用（如采购人员多次出差产生差旅费、存货多次采购产生的运杂费等）。但不能忽略的是，一旦存货开始积压，那么就意味着资金也被无形的积压占用了，而与其相关的管理成本也会随之增加，这些成本最终都加压在了企业的身上，企业的盈利能力也将大打折扣。因此作为企业的一个管理者，他就应该仔细的权衡他的存货在何种状态下是最优的，不仅能够保证正常的生产经营，又能给企业带来较高收益，这将是一个极为值得探讨的课题。          对不同的企业确定釆购成本的方式也有差别，生产型企业其目的是连续生产，尽量不储备（囤积）库存材料、商品，因其目的要是尽快通过原材料加工成产成品买出去，因此，可能不一定釆取大宗采购，虽然大宗采购价格低，但考虑到资金占用成本、仓储成本、损耗等因素，这些往往是生产企业关注的；部分流通企业则不同（除农产品外），都希望低价囤积商品，高价卖出，或其利润。          2.3.3应付市场行情变换的需要。          企业管理人员在对销售需求做了详尽的整理和思索后，结合市场变化的趋势及行情发展态势，可以预测到一些也资的价格，在一定时间内是否有加大的波动或者异常，那么此时存货的大宗釆购，将有助于企业免受价格大幅上涨时带来的压力。对从事大型采购或一些零星销售的企业，在此时购入较大的库存，再等到该产品的价格回涨时开始出售，这两个时间断的价格差将会给这些企业带来丰厚的利润，获得更大的盈利。          2.3.4资金管理的需要。          作为企业的营运资金，其表现形式之一是存货，也就是说存货做一项紧要的流动资产，它的出现必将会占用较大的资金，整体来讲存货的转换速度越好，则表明同一状态下营销势头较好，资金回流企业相对较快，企业就会有较多的自由现金。因此，它管理的好或坏将影响，库存管理资本（流动性）的周转率与企业的资本状况。          当在一个合理的低库存水平，库存资金占用也往往是相对较低的状态，这将降低库存资金成本。缩小资本被占用的机会成本，能够使用更多的资金用于企业的其余投资。作为一项隐形成本，货资金的机会成本在现实中往往不被企业重视，相关的项目论证中没有对其认真因素分析，造成了很大的分析盲区。总体来说，存货低资金占用率、低资金利息率和可观的资金机会成本，企业越能充分的利用和整合，这将大幅降低存货成本。因此有人认为存货是企业的资金管理中心，是不过分的。          2.4存货管理的模式。          2.4.1传统库存管理模式。          企业管理存货目的是降低因缺货而导致的经营损失和堆积库存而导致的经营风险等。以往的模式通常釆用的策略是，着眼与企业自身的规划方针，保有一定数量的库存，设立自己的库房等到，并对上述策略进一步细化分解到具体的存货核算单位--釆购、仓储、财务。上述以往库存管理方法中，经常使用ABC分类法和经济定货量法，此方式的弊端是企业各自为自身的规划方案而自建库存政，合作实力弱，信誉度差，这样就会导致供应链上的库存过高。          在传统模式中，经济批量方案可作为一个优先的考虑模式。在一般情况下，如果企业存货的购买量是一定的，如果每一个购买量小，会增加订单数量，成本增加，如果每次购买量较大，则会占用更多的钱，为了使企业失去了外国的投资机会，提高了资金的机会成本，下列会计库存总成本：总成本等于订货成本储存成本加。这样，当总成本最低的订货资金和存储成本相当，这个时候的釆购批量即为经济进货批量。          2.4.2联合库存管理模式。          该模型（联合库存管理）为了实现相互之间库存信息的对称，而将信息相互知晓，从而使企业之间对需求的判断，不会产生较大的偏差，这也将有利于降低存货在供应链阶段上的成本与损失，是通过创建响应迅速的供需协调机制已体现供需双方的共管，同时也可筹建共同的库存管理中心等方法。          建立和运行企业间的合作联盟需要有网络通信系统的技术支持，通常而言，这样方式难度大且成本高。          2.4.3供应商管理库存模式。          该模型（供应商库存管理）是一种库存决策，代理模型，从上游企业对下游企业的库存控制与管理，存货的权属归上游企业，上游企业根据下游企业的计划指令做好储备，降低双方的库存水平和成本，使双方都可以提高库存周转率。但该模型也有缺点，信任是企业的上游和下游的要求很高，对企业的库存管理水平，较高的要求对于上游。          该模式是对传统模式的重要变化，因此在实施过程中应注意的问题：          ⑴方企业合作模式的发展方向。          在两个不同的企业已幵始合作的情况下，上游企业或下游企业在该模式的主导地位是有侧重的，但随着企业之间合作的加强，企业库存管理集成，那么在该模式中地位也会均衡。          ⑵产品采购数量和釆购价格的调整问题。          双方企业的初始合作阶段，受到客观市场的影响，市场对商品的需求不会因为双方企业的合作而突然增大，而且上游企业不会在刚实施该模式后就调整对上游企业的釆购价格，所以该模式起初主要由上游企业获得较多的利益。随着运行，上游企业的成本会下降，可以利用调整商品销售价格获得更多的消费者。这是，上游与下游企业的采购数量与价格就会发生变化。          ⑶长期利益分配。          该模式的长期实施可以给上游及下游企业带来利润的增长，但双方获得的利润增长率并不相同。从其实施的过程来看，下游企业承担的工作比重大，上游企业获得利益多，因为上游企业作为下游企业的需求方，占主导作用。          在长期的实时该模式的过程中，双方企业都应在相互珍重、互惠共赢、权责清晰的基础上分配利润，根据企业成本的比例通过签署协议来执行，可以通过现金分配、人员培训分配等。          ⑷实际工作的不断调整。          实际工作中该模式带来的利润增长不是短时间就可以提现的（主导企业可能除外），在实施该项目时，应注意观察实施的这个过程，关注价值链各方需求，并根据实际工作运行情况不断调整来适应该模式的运用。          2.4.4协同式供应链库存管理模式。          协同供应链库存管理模型（CPFR）是供应链上的合作伙伴，通过整合和聚集各企业的信息，使供应链库存管理库存业务和信息共享，一方面能够使销售商的存货量下降，另一方面又增长了供应商的销售额。这种管理模式要求各企业都需有比较好的信息技术，这样才能准确的预测客户的需求及响应客户的需求。

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